מבזק מס' 33/2011 - המלצות בתחום המס במסגרת דוח ועדת טרכטנברג

בעריכת רו"ח יגאל רופא, שותף, מנהל מחלקת המסים, פאהן קנה ושות'

4 באוקטובר 2011

המלצות בתחום המס במסגרת דוח ועדת טרכטנברג

יגאל רופא, רו"ח; יגאל מנשרוב, רו"ח

א. מיסוי חברות
1. במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009, תוקנו הוראות סעיף 126 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") כך ששיעור מס החברות יופחת בהדרגה החל משנת המס 2011 ועד לשנת המס 2016 לשיעור של 18%. יצוין, כי שיעור מס החברות בשנת 2011 עומד על 24%.
2. ההמלצה
א. ביטול מתווה הפחתת מס החברות.
ב. מס החברות יועלה בשנת 2012 לשיעור של 25%, ותישקל העלאה נוספת בשנת 2013 לשיעור של 26%.
ב. מיסוי יחידים
1. מס שולי
1.1 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009, תוקנו הוראות סעיף 121 לפקודת מס הכנסה,  כך שהחל משנת המס 2010 רווחו מדרגות המס וכן, הופחתו בהדרגה עד לשנת המס 2016 שיעורי המס החלים מכוח הוראות סעיף 121 לפקודת מס הכנסה כך ששיעור המס השולי המרבי בשנת 2016 יעמוד על 39%.
יצוין, כי מדרגת המס השולי המרבית בשנת 2011 עומדת על שיעור של 45%.
1.2 ההמלצה
א. הומלץ על ביטול מתווה הפחתת המס השולי.
ב. מדרגת המס העליונה בהתאם להוראות סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, המתחילה בהכנסה חודשית בסך של 40,231 ש"ח (במחירי שנת 2011) תועלה ב- 3% ותעמוד על 48%. הועדה המליצה כי השינוי האמור יחול כבר בשנת 2011.
2. מיסוי ריבית, דיבידנד, רווחי הון ושבח בידי יחידים
2.1 ככלל, הכנסות מריבית, דיבידנד, רווח הון ומס שבח בידי יחיד שאינו "בעל מניות מהותי" חייבת במס בשיעור של 20% ובידי בעל מניות מהותי בשיעור של 25%.
2.2 ההמלצה
העלאת המס על ריבית, דיבידנדים, רווחי הון ומס שבח ב-5% קרי, למי שאינו "בעל מניות מהותי" שיעור המס יועלה מ- 20% ל- 25%, ושיעור המס למי שהינו "בעל מניות מהותי" יועלה מ- 25% ל- 30%.
כמו כן, הומלץ כי המס על דיבידנדים לבעלי שליטה (כנראה שהכוונה הינה למי שהינו "בעל מניות מהותי") יועלה החל מחודש מרץ 2012.
כמו כן, הומלץ לקבוע הוראות מעבר לפיהן שיעורי המס המוגדלים יחולו רק על הכנסה שצמחה לאחר העלאת שיעורי המס.
3. מתן נקודות זיכוי לאבות
3.1 ככלל, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה אבות אינם זכאים לנקודת זיכוי ממס עבור ילדיהם.
3.2 ההמלצה
מתן שתי נקודות זיכוי לאבות, עבור כל ילד עד להגיעו לגיל 3.
4. מיסוי יחידים בעלי הכנסות גבוהות (מס ייסף)
בהמשך לאמור בסעיפים ב.1 ביחס להעלאת מדרגת המס השולית המרבית ובסעיף ב.2 ביחס להעלאת שיעורי המס החלים על הכנסות ריבית, דיבידנד, רווחי הון ושבח בידי יחידים הומלץ לקבוע מדרגת מס נוספת בשיעור אחיד על הכנסתו החייבת של אדם מכלל המקורות (יגיעה אישית והון) שמעל סף הכנסות של מיליון ש"ח לשנה, וזאת מעבר למיסוי הקיים כיום.
שיעור המס בידי יחידם העונים לקריטריון האמור יועלה ב- 2% בנוגע לכלל מקורות ההכנסה (יגיעה אישית והון) .
לאור האמור לעיל, תיקבע מדרגת מס שולי של 50% לגבי יחידים בעלי הכנסות הגבוהות מ-1 מיליון ש"ח.
כמו כן, שיעור המס החל על הכנסות מדיבידנד, ריבית, רווחי הון ומס שבח למי שאינו "בעל מניות מהותי" יועלו ל- 27% ולמי שאינו "בעל מניות מהותי" יועלו ל- 32%.
ג. מס ערך מוסף
1. במסגרת צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (הוראת שעה), התשע"א – 2010 נקבע כי החל מיום 1 בינואר 2011 ועד ליום 31 בדצמבר 2012 יחול מע"מ בשיעור של 16% חלף 15.5% אשר היה אמור לחול בהתאם להוראות סעיף 1 לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), התשס"ה-2005.
2. ההמלצה
הומלץ כי שיעור המע"מ יוותר על 16% גם בשנת 2012 והלאה.
ד. ביטוח לאומי
1. ביטול העלאת תקרת הביטוח הלאומי
1.1 במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 תוקנו הוראות חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 ונקבע כהוראת שעה כי תקרת ההכנסה בעד דמי הביטוח המשולמים בעד התקופה שמיום 1 בינואר 2012 ועד ליום 31 בדצמבר 2012 תעמוד על פי שמונה מהשכר הממוצע.
יצוין, כי לאחר מועד זה תקרת ההכנסה בעד דמי הביטוח המשולמים בעד התקופה שמיום 1 בינואר 2013 הייתה צפויה לעמוד על פי חמש מהשכר הממוצע.
1.2 ההמלצה
הומלץ לקצר את הוראת השעה כך שתקרת ההכנסה בעד דמי הביטוח המשולמים בעד התקופה שמיום 1 בינואר 2012 תעמוד על פי חמש מהשכר הממוצע.
2. העלאת חלק המעביד בתשלומי הביטוח הלאומי
2.1 בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 הפרשת המעביד על חלק השכר העולה על 60% מהשכר הממוצע במשק עומדת על שיעור של 5.9%.
2.2 ההמלצה
העלאת הפרשות המעביד לביטוח לאומי על חלק השכר הגבוה מ- 60% מהשכר הממוצע במשק ב- 1.6% (מ- 5.9% ל- 7.5%) במהלך מדורג על פני שלוש שנים.
ה. אי החלת מס רכוש על קרקע
הועדה המליצה לא להטיל מס שנתי בשיעור מסיום על שווי קרקע שבידי יחיד.
ו. אי החלת מס ירושה ומס עיזבון
הועדה דחתה את ההצעה להטיל מס ירושה ומס עיזבון.
ז. הקמת צוות המשך לסוגיות "חברות הארנק" ואופציות לעובדים
הוועדה המליצה להקים צוות בראשות מנהל המיסים להסדרת פעילותן של חברות משלח היד (חברות ארנק), חברות ההחזקה הפרטיות ומיסוי אופציות לעובדים.

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן