מבזק מס - חוק ההסדרים 2009-2010: הוראת שעה לדיווח מקוון

בעריכת רו"ח יגאל רופא, שותף, מנהל מחלקת המסים, פאהן קנה ושות'

11 בנובמבר 2009

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009, פורסמה הוראת שעה בחוק מע"מ בה נקבע כי דיווחי מע"מ החל מחודש ינואר 2010 ידווחו למע"מ באופן מקוון כדלהלן:

א. עיקרי הוראת השעה

1. כל עוסק שמחזור עסקאותיו מעל 4 מליון ש"ח לשנה וחייב בהנהלת חשבונות כפולה, חייב בדיווח המקוון החל מתקופת הדיווח בגין חודש ינואר 2010.
2. הדיווח המקוון הראשון יהיה עבור חודש ינואר 2010, דהיינו ידווח בחודש פברואר 2010.
3. הדו"ח אינו מחליף את הדיווח הרגיל אשר היה קיים עד היום אלא מתווסף לו. עוסק שחלות עליו הוראות אלה יהיה חייב בדיווח רגיל עד ל- 15 לחודש העוקב והדו"ח המקוון יוגש תוך 15 יום לאחר המועד האחרון להגשת הדוח התקופתי.
4. במסגרת הדו"ח המקוון יפורטו כל נתוני הדוח התקופתי ובנוסף יפורטו כל חשבוניות המס שהוצאו על ידי העוסק בתקופת הדוח, כל חשבוניות הרכש שנכללו בדוח וכן כל רשמוני היבוא הנושאים את שם העוסק.
5. הדוח המקוון יהיה חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת.
6. הדוח המקוון יועבר כקובץ במבנה טופס 874. יצרני תוכנות הנהלת החשבונות התאימו עצמן למבנה החדש במהלך השנה האחרונה והם צפויים לעדכן את תוכנות הנהלת החשבונות על מנת שניתן יהיה להגיש את הדוח כנדרש.
7. שידור הדוח יתבצע באמצעות האינטרנט או באמצעות מייצג המחובר למחשב רשות המסים.

ב. הערות ונקודות לתשומת לב

1. חייבים בהגשת דוח מקוון כאמור החל מינואר 2010 הינם רק עוסקים המתוארים בסעיף 1 שלעיל.
2. רשות המסים דחתה לינואר 2011 את מועד הדיווח של עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם עולה על 4 מיליוני ש"ח אך אינם חייבים בניהול מערכת חשבונות בשיטה הכפולה לפי הוראות ניהול פנקסים. עוסקים כאמור מתבקשים לפנות לתחנות מע"מ בהם מתנהל תיקם ולבקש להסירם מרשימת חייבי הדיווח.
   כפי שנמסר לנו על ידי רשות המיסים, טפסים לצורך כך יופצו בקרוב.
3. עוסקים אשר מחזור עסקם נמוך מסך של 4 מיליוני ש"ח אך מדווחים באיחוד עוסקים שמחזורו הכולל עולה על 4 מיליוני ש"ח, יהיו חייבים בהגשת דוח מקוון החל משנת 2010.
4. הוראות השעה יחולו גם על מלכ"רים החל מהדיווח לחודש יולי 2010. מלכ"רים ידווחו בדוח המקוון את כל חשבוניות הרכש שלהם. הוראות בנושא טרם פורסמו.
5. הוראת השעה תחול על עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם מעל 1 מיליוני ש"ח החל מינואר 2011.
6. בשנת 2012 יצטרפו לדיווח המקוון כל העוסקים המורשים (שמחזורם מעל 100,000 ש"ח) וכל המלכ"רים.
7. בימים אלה נשלחו על ידי רשות המיסים הודעות לעוסקים המפרטות את הוראת השעה והדרכים לפעולה.
8. רשות המסים צפויה לפרסם הוראת ביצוע בנושא בתקופה הקרובה.
9. כמו כן, פורסמה הודעה על ידי מנהל רשות המסים מר יהודה נסרדישי (מצ"ב) כי מטרת המהלך הנ"ל הינה להקשות על זיוף חשבוניות ובכך להגביר את המלחמה בקיזוז תשומות שלא כדין.
10. כפי שצוין לעיל, יצרני התוכנות עבדו בשנה האחרונה בשיתוף עם רשות המיסים על מנת להתאים את  תכנות הנהלת החשבונות לדיווח המקוון. אנו ממליצים לפנות אל יצרני התוכנות בהן הינכם משתמשים על מנת לוודא קבלת עדכון תוכנה כנדרש וכן הסבר על הפעלת המערכת במתכונת החדשה. רוב יצרני התוכנות ארגנו ימי עיון או חוברות הסבר ולדעתנו לימוד התפעול הינו חובה לכל מי שמפעיל את מערכת הנהלת החשבונות במשרדכם.

ג. דיווח מרוכז באמצעות מייצג

כפי שציינו בתחילת החוזר, מחלקת המיסים של משרדנו נערכה לשינוי כאמור ותעניק את השירותים הנדרשים באמצעות מחלקה בראשותו של מר אברהם זמיר, אשר הינו בעל ניסיון רב בתחום. המחלקה תהא אחראית על ביצוע שידורים מקוונים (שידור באמצעות מייצג) של דוחות תקופתיים למע"מ.

שידור באמצעות מייצג למע"מ ובעזרת תכנה העומדת לרשות משרדנו בנושא, תעניק פתרון לעוסקים, הן המדווחים באמצעות איחוד עוסקים והן העוסקים האחרים אשר יחסכו זמן ומשאבים יקרים. משדרים כאמור ייהנו מבדיקת נתונים שגויים של הקובץ טרם שידורו למע"מ ולאחר מכן שידור נכון של הקובץ עצמו ובכך ימנעו מתהליך של שידור הדוח, החזרתו על ידי רשות המסים, עריכת בירורים וכו'.

במשרדנו מצויה מערכת אשר מוכרת על ידי רשות המיסים לדיווח הדוח המקוון ואנו מיומנים בהגשת דוחות מקוונים המדווחים באמצעות משרדנו מזה שנים.

כמו כן שימוש במערכת כאמור פוטרת משימוש בחתימה אלקטרונית כמחויב בעת הגשת דוח מקוון באופן עצמאי.
בנוסף, ישנן יתרונות נוספים הגלומים בשידור באמצעות מייצג כגון החזר מזורז של מס תשומות ותשלום מאוחר של מס עסקאות, ניכויים וביטוח לאומי המשפר את תזרים המזומנים של הגוף המדווח.

 להורדת המבזק והודעת מנהל רשות המסים, מר יהודה נסרדישי, בפורמט PDF לחץ/י כאן