הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בנוגע להתחייבויות פיננסיות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד - FAQ 16

הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בנוגע להתחייבויות פיננסיות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד - FAQ 16

המחלקה המקצועית, נובמבר 08 

בימים אלו פרסמה הרשות לניירות ערך את 16 FAQ: הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בנוגע להתחייבויות פיננסיות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד (התחייבות שסווגה כמוחזקת למסחר או
התחייבות שיועדה על ידי הישות למדידה בשווי הוגן) [1]
ה- FAQ דן בסוגיה מהו הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בדבר התחייבויות פיננסיות אשר יועדו לקבוצת שווי הוגן

דרך רווח והפסד על ידי התאגיד (להלן - "ההתחייבות")?

הגילוי בדוח הדירקטוריון בגין ההתחייבות כאמור יכלול, לכל הפחות, את הפריטים הבאים:

1. תיאור ההתחייבות, לרבות, מועד הנפקתה, סכום ההנפקה, אומדן תזרימי המזומנים הצפויים בגינה ומועדי תשלומם, הטיפול החשבונאי שננקט והנימוקים לו;
2. ההפרש בין ערכה בספרים לבין הסכום שהתאגיד יידרש לשלם בהתאם לחוזה במועד הפירעון למחזיק במחויבות;
3. סכום השינוי בשווי ההוגן במהלך התקופה ובמצטבר, החל מיום הנפקתן;
4. השפעת השינוי בשווי ההוגן על הרווח או ההפסד לתקופה המדווחת ולתקופות קודמות המופיעות בדוחות הכספיים ועל ההון העצמי למועד הדוחות הכספיים;
5. הגורמים העיקריים לשינוי בשווי ההוגן של ההתחייבויות הפיננסיות, במהלך התקופה ובמצטבר.
   לנוחיותכם, כמו כן, מצ"ב הפרסום האמור

 [1] ההגדרה המלאה של התחייבות מסוג זה, אשר נבדלת, נמצאת בסעיף 9 לתקן חשבונאות בינלאומי 39, מכשירים פיננסיים: הכרה ומדידה ומובאת, בפרסום של הרשות המצ"ב.

 להורדת המאמר וההנחייה בקובץ PDF לחץ/י כאן