הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בקשר עם ירידת ערך נכסים פיננסיים - הבהרה ל- FAQ 14 והודעה לתאגידים בנושא

הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בקשר עם ירידת ערך נכסים פיננסיים  - הבהרה ל- FAQ 14 והודעה לתאגידים בנושא

המחלקה המקצועית, נובמבר 08 

• הבהרה ל-FAQ 14
  בימים אלו, פרסם סגל הרשות הבהרה ל-FAQ 14, לעניין הגילוי הנדרש בדוח הדירקטוריון בקשר עם ירידת ערך נכסים פיננסיים  אשר הובאה לידיעתכם בחודש הקודם.
  להזכירכם, על פי ה-FAQ , במידה ונזקפו הפסדים בגין נכס פיננסי זמין למכירה ישירות להון העצמי חלף זקיפתם לדוח רווח והפסד, יש לתת הסברים בדוח הדירקטוריון בנוגע לעניין זה,
  כאשר יש לכלול הסבר נפרד לגבי כל נכס פיננסי זמין למכירה אשר הוכר בגינו הפסד מהותי

לעניין זה, הרשות מבקשת להבהיר כי במצב בו מתקיימים שני התנאים שלהלן:

1. סך הירידה שנזקפה ישירות להון העצמי בגין הנכסים הינה מהותית
2. הירידה של כל אחד מהנכסים בפני עצמו אינה מהותית

יש לכלול גילוי נפרד עבור כל קבוצה מהותית של נכסים פיננסיים בעלי מאפיינים דומים במתכונת הבאה (תוך הפרדה בין מכשירים הוניים למכשירי חוב):
שיעור הירידה בשווי ההוגן משך הזמן בו השווי ההוגן נמוך מעלותו
 עד 6 חודשים 6-9 חודשים 9-12 חודשים מעל 12 חודשים
עד 20%    
20%-40%    
מעל 40%    
יודגש כי ההבהרה שפורסמה באה להוסיף על הוראות ה-FAQ ואינה גורעת מהן.

• פעולות אכיפה של סגל הרשות
  בהקשר ליישום בפועל של הוראות ה-FAQ, לרבות ההבהרה, על ידי החברות השונות, בכוונת סגל הרשות לבחון את נאותות הטיפול החשבונאי בו הן נקטו בדוחותיהן הכספיים.
  (כאשר בהתאם להודעה שפורסמה לחברות נאמר כי בשלב הראשון בכוונת הרשות להתמקד להתמקד תחילה בחברות אשר להן חלה ירידה של יותר מ-20% מהשקעה במניות ו-40% מההשקעה באג"ח).

 להורדת המאמר וההנחייה בקובץ PDF לחץ/י כאן