מסים ומיסוי בינלאומי

מחלקת המסים של משרדנו שמחה להגיש לעיונכם עדכונים מקצועיים בתחומי המס הכוללים עדכוני חקיקה, עדכוני פסיקה,  הוראות וחוזרים מקצועיים ומאמרים.

מחלקת המסים תשמח להשיב על שאלותיכם בנושאים הכלולים במבזקים אלו ובכל נושא בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. את שאלותיכם ניתן לשלוח בדואר אלקטרוני לכתובת  Tax@gtfk.co.il או לפקס 03-7106680.

מבזקים אלו נועדו למסירת מידע בלבד ואין לראות בהם חוות דעת או ייעוץ מקצועי.

מבזק מס - 6/2012

הוראת ביצוע - הנחיות מעודכנות לעניין הדיווח המקוון למע"מ

נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 16 בינואר 2012 פרסמה רשות המיסים טיוטה מעודכנת של הוראת ביצוע (להלן: "הוראת הביצוע") של הדיווח המקוון לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ"), הכוללת הסברים בנוגע לשינויים בחוק מע"מ והנחיות בדבר יישום ובכלל זאת פירוט החייבים בהגשת הדיווח המקוון. מובא בזאת לידיעתכם, לקט מתוך העדכונים של הוראת הביצוע בנושא הדיווח המקוון למע"מ.

להורדת הוראת הביצוע בפורמט PDF לחץ/י כאן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן 

מבזק מס - 5/2012

דוחות שנתיים (טפסים 126 ו- 856) לשנת המס 2011 – דוחות תקופתיים

ביום 20 בדצמבר 2011 פרסמה רשות המיסים הנחיות לגבי אופן הדיווח השנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (טופס 856) (להלן: "דוחות ניכויים") הכוללות הסברים בנוגע לשינויים שחלו בדוחות לקראת הגשתם לשנת המס 2011 וכן הבהרות שונות.
המועד החוקי להגשת דוחות ניכויים לשנת 2011 הוא עד ליום 30.4.2012.

לצפייה בהנחיות רשות המסים לחץ/י כאן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן 

מבזק מס - 4/2012

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 188)

ברצוננו להביא לתשומת ליבכם כי ביום 9 בינואר 2012 התקבל בכנסת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 188) , התשע"ב-2012 (להלן "תיקון 188").
להלן סקירה לעניין זה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן 

מבזק מס - 3/2012

דיווח מקוון למע"מ

נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 9 בינואר 2012 פרסמה רשות המיסים את ריכוז השינויים בהנחיות בנוגע לדיווח מקוון למע"מ ע"י מלכ"ר ומוסד כספי.
בנוסף, פרסמה רשות המיסים, טפסי בקשה להסרה מרשימת החייבים בדיווח מפורט למע"מ לשנת 2012 עבור עוסק, מלכ"ר ומוסד כספי.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן 

מבזק מס - 2/2012

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 31 בינואר 2012

רווחים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך נסחרים, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה. 
יש להגיש את הדיווח בגין מכירת ניירות ערך נסחרים המתייחס למחצית השנייה של שנת המס 2011, לרבות תשלום המקדמה העולה ממנה, עד ליום 31.1.2012.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 1/2012

הרחבת הדיווח המפורט על כלל המשק לשנת 2012

ביום 26 בדצמבר 2011 פרסמה רשות המסים הודעה כי בהמשך לדיון שנערך בועדת הכספים של הכנסת באותו היום החל מחודש ינואר 2012 תחול חובת הדיווח המקוון על עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם השנתי לשנת 2011 עלה על 2.5 מיליון ש"ח או החייבים בניהול מערכת חשבונאות בשיטה הכפולה לפי הוראות ניהול פנקסים (ללא תלות במחזור עסקאותיהם). 
כמו כן, ביום 28 בדצמבר 2011, פרסמה רשות המסים הודעה, כי בהמשך לדיון בועדת הכספים של הכנסת שנערך באותו היום, החל מחודש ינואר 2012 תחול חובת הדיווח המקוון על מלכרי"ם אשר מחזורם בשנת 2010 גבוה מ- 20 מיליון ש"ח ואילו, מוסדות כספיים יהיו חייבים בדיווח אם מחזורם השנתי בשנת 2010 עלה על 4 מיליון ש"ח.
יצוין, כי בהתאם להודעה, מלכרי"ם ומוסדות כספיים אשר חייבים בדיווח המפורט כאמור לעיל, לראשונה בשנת 2012, יוכלו להגיש באופן חד פעמי את דוח ינואר ופברואר עד למועד הגשת הדוח לחודש מרץ 2012 קרי, לא יאוחר מיום 15 באפריל 2012.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס מיוחד - 41/2011

הבהרות רשות המסים –
1. חלוקת דיבידנד בשיעור של 20% (25% בידי "בעל מניות מהותי") בשנת 2011
2. מתן פטור מניכוי מס במקור בגין דיבידנד מחברה ליחיד

ביום 25 בדצמבר 2011 פרסמה רשות המסים הבהרה ביחס לחלוקת דיבידנד בשיעור של 20% (25% בידי "בעל מניות מהותי") הקובעת כי יראו דיבידנד כמחולק בשנת 2011 ויחולו עליו שיעורי המס - 20% או 25% (בידי "בעל מניות מהותי") - בהתקיים כל התנאים הבאים:

1. ההכרזה על חלוקת הדיבידנד וקביעת יום הזכאות לו (יום ה-X) בשנת 2011.
2. קבלת שובר ותשלום המס המתחייב לפקיד השומה הרלוונטי ע"י החברה המחלקת יבוצעו עד ליום 15 בינואר 2012.

בכך, הובהר כי אין לכאורה חובה לחלק את הדיבידנד במזומן לבעל המניות בשנת 2011 על מנת שיחשב כחולק בשנת 2011 אך יש כאמור לעמוד בתנאים שלעיל.
בהמשך לאמור לעיל, פרסמה רשות המסים ביום 25 בדצמבר 2011 הבהרה ולפיה, פקיד השומה יהא רשאי להנפיק, בהתקיים תנאים מסוימים, אישור להקטנת שיעור הניכוי מס במקור בגין הכנסות מדיבידנד לבעלי מניות יחידים להם הפסדים שוטפים משוק ההון הניתנים לקיזוז כנגד הכנסות מדיבידנד.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 40/2011

מכירה רעיונית של ניירות ערך נסחרים עד ליום 31/12/2011 בעקבות החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב-2011

ביום 6 בדצמבר 2011 פורסם ברשומות החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב-2011 (להלן: "חוק לשינוי נטל המס") ובמסגרתו נקבע, בין היתר, כי לאור העלאת שיעורי המס ביחס לרווח הון בבורסה, החל מיום 6 בדצמבר 2011 (פרסום החוק האמור ברשומות) ועד לתום חודש דצמבר יותר לבצע מכירה ורכישה מחדש של ניירות-ערך נסחרים ויחידות בקרנות נאמנות פטורות ("מכירה רעיונית"), תוך תשלום המס בשיעור החל וקבלת יום רכישה ועלות חדשים לצורכי מס. 
ביחס לאמור יצוין, כי ביום 11 לדצמבר פרסמה רשות המסים הודעה בעניין הנ"ל (להלן: "הודעת רשות המסים").
להלן יפורטו עיקרי הוראות המעבר והודעת רשות המסים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 39/2011

נוהל גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחוץ לישראל לתקופה שבין 15 בנובמבר 2011 ועד ליום 30 ליוני 2012

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.ביום 15 בנובמבר 2011 פרסמה רשות המסים נוהל גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחוץ לישראל לתקופה שבין 15 בנובמבר 2011 ועד ליום 30 ליוני 2012 (להלן: "הנוהל" או "הוראת השעה"). בהתאם לנוהל, הוחלט כי במקרים מסוימים תושבי ישראל המחזיקים מחוץ לישראל נכסי חוץ, אשר ההכנסות בגינם לא דווחו עד כה בישראל ולפיכך גם לא שולם המס בגינן, יוכלו לבצע מהלך של גילוי מרצון אשר יקנה באותם מקרים חסינות מנקיטה בהליך פלילי (במישור דיני המס בלבד), וכן יעניק הקלות במישור הגבייה (ריבית, הפרשי הצמדה וקנסות).

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 38/2011

בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2012

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית על פי סעיף 64א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") עשויה להקנות מחד, מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך, הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה). 
ואולם, חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2012 צריכה להגיש בקשה לפקיד השומה עד ליום 30 בנובמבר 2011.
להלן יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.
יצוין, כי במסגרת השיקולים אותם יש לבחון בקבלת ההחלטה למעבר מחברה "רגילה" לחברה משפחתית מומלץ להתחשב בחקיקה המוצעת במסגרת תזכיר החוק לשינוי חברתי כלכלי (תיקוני חקיקה) (מיסים), התשע"ב-2011 הכוללת, בין היתר, העלאת שיעור המס השולי והמס החל על הכנסות מדיבידנד ורווח הון בידי יחידים כפי שפורט במבזק מס  מספר 36/2011.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

להורדת טופס 2585א - בקשה להכרה בחברה משפחתית לחץ/י כאן

מבזק מס - 37/2011

עדכון שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה בהתאם לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור הריבית), התשמ"ה-1985

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

ביום 2 בנובמבר 2011 פורסם תיקון לתקנה 2 לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור הריבית), התשמ"ה-1985 (להלן: "תקנה 2 לתקנות") לעניין סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), שבמסגרתו נקבע כי החל מיום 2 בדצמבר 2011 (30 יום מיום הפרסום), שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה יהא 5.24%.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 36/2011

תזכיר החוק לשינוי חברתי כלכלי לאור המלצות ועדת טרכטנברג
והערכות לקראת ישומן של ההמלצות

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

ביום 3 בנובמבר 2011 פורסם תזכיר חוק לשינוי חברתי כלכלי (תיקוני חקיקה) (מיסים), התשע"ב-2011 (להלן: "תזכיר החוק"). במסגרת תזכיר החוק אומצו חלק מהמלצות הוועדה (להלן: "הוועדה") בראשותו של פרופסור מנואל טרכטנברג בתחום המס.
במסגרת מבזק זה נבקש להביא את עיקרי שינויי החקיקה המוצעים במסגרת תזכיר החוק וכן, מספר שיקולים והמלצות להתארגנות ביחס לשינוי החקיקה המוצע.
נבקש להדגיש, כי מדובר בתזכיר בלבד שאין וודאות שיהפוך לחקיקה מחייבת וכי ייתכן כי הנוסח המובא בו ישתנה עד למועד הפיכתו לכדי חקיקה מחייבת. יחד עם זאת, מומלץ להיערך כבר בשלב זה לשינויים המוצעים בגדרו.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 35/2011

הודעה בדבר היערכות לקראת הטלת עיצום כספי למאחרי וסרבני הגשת דוח שנתי מקוון

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

רשות המיסים פרסמה הודעה בדבר היערכות לקראת הטלת עיצום כספי למאחרי וסרבני הגשת דוחות שנתיים מקוונים למס הכנסה.
מטרת הודעה זו הינה ליידע את הציבור בדבר הכוונה להפעלת מהלך הטלת "עיצום כספי" כקבוע בחוק ולתת לציבור להתארגן בהתאם.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 34/2011

דחיית מועד הדיווח והתשלום של דמי הביטוח הלאומי בגין חודש ספטמבר 2011

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

בהמשך להודעת רשות המיסים על דחיית המועד לתשלום ודיווח מע"מ, מקדמות וניכויים למס הכנסה, הרינו לעדכן כי המוסד לביטוח לאומי פרסם הודעה כי לרגל חג הסוכות, נדחה מועד הדיווח והתשלום של דמי הביטוח בעד חודש ספטמבר 2011  מיום 15 באוקטובר 2011 ליום 26 באוקטובר 2011.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת הודעת הרשות לחץ/י כאן

מבזק מס - 33/2011

המלצות בתחום המס במסגרת דוח ועדת טרכטנברג

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

ביום 26 בספטמבר הגישה ועדת טרכטנברג (להלן: "הוועדה") את המלצותיה לראש הממשלה, בנימין נתניהו לצורך מתן המלצות לעריכת "שינוי כלכלי-חברתי", כפי שנקבע במנדט שקיבלה הוועדה.  התחומים הפרטניים עליהם על הוועדה היה לתת את דעתה כללו את תמהיל המסים, השירותים החברתיים, תחרותיות ויוקר המחייה ודיור.
במסגרת מבזק זה נבקש להביא את עיקרי המלצות הוועדה בהיבט המס.
נבקש להדגיש כי המובא להלן הינו בגדר המלצות בלבד ומניסיון עבר עד למועד בו ייושמו המלצות הועדה במסגרת חקיקה הם עוד צפויים לעבור מספר "טראנספורמאציות" לא מעטות.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 32/2011

דחיית מועד הדיווח והתשלום לרשויות בגין חודש ספטמבר 2011

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

ביום 19 בספטמבר 2011 פרסמה רשות המיסים הודעה כי בשל חג הסוכות, החליטה רשות המיסים לדחות את מועד הדיווח והתשלום של ניכויים, מקדמות מס הכנסה ומע"מ מיום 15 באוקטובר 2011 ליום 26 באוקטובר 2011.

להודעת הרשות בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 31/2011

החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 185), התשע"א-2011
תיקון סעיף 85א לפקודה

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

ביום 3 באוגוסט נכנס לתוקף החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 185), התשע"א-2011 ("התיקון"), אשר דן בסעיפים 3(ט), 3(י) ו- 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 ("הפקודה").
בהתאם לתיקון, הלוואות בעלות אופי הוני אשר הוענקו במישור הבינלאומי לחבר בני אדם על ידי בעל שליטה בו ואשר עונות על מלוא התנאים המנויים בחוק, יוחרגו מהגדרת אשראי לעניין סעיף 85א לפקודה וכפועל יוצא חקיקת מחירי העברה לא תחול עליהן.
התיקון אף שופך אור על עמדת המחוקק ביחס לשאלת סיווגם של אגרות חוב ושטרי הון שהוגדרו כנכס קבוע על פי פרק ב' לחוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה – 1985 ("חוק התיאומים") ביחס לסעיף 85א לפקודה.
לעניין תיקון סעיפים 3(ט) ו-3(י) לפקודה, נבקש להפנותכם למבזק מס 29/2011 שפורסם ביום 15 באוגוסט 2011 (לקריאת מבזק 29/2011 לחץ/י כאן).
יודגש כי לתיקון עשויה להיות השפעה רטרואקטיבית על דוחות שנות המס 2008, 2009 ו- 2010. לפיכך, אנו ממליצים לבחון את הדוחות עבור השנים דלעיל, ככל שהוראות הסעיפים שתוקנו רלבנטיות לדוחות אלה, ולבצע תיקונים ככל הנדרש בהתאם לתיקון.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 30/2011

רפורמה במיסוי דירות מגורים

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 1 באוגוסט 2011 התקבל בכנסת חוק מיסוי מקרקעין (תיקוני חקיקה) (הוראות שעה), התשע"א-2011 (להלן: "התיקון") לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").
במסגרת התיקון נקבע כי ניתן יהיה למכור "דירת מגורים מזכה" בהתאם להוראות סעיף 49ב(1) לחוק מיסוי מקרקעין בתקופה שמיום 1 בינואר 2013 ועד ליום 1 בינואר 2021 רק אם חלפו 8 שנים מהמועד שבו נמכרה הדירה האחרונה בפטור ממס.
כמו כן, תוקנו הוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים -הוראת שעה), התשע"א-2011 (להלן: "הוראת השעה") כך שניתן יהיה למכור בפטור ממס, מלא או חלקי, דירות מגורים שאינן עונות להגדרה "דירת מגורים מזכה".

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 29/2011

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 185), התשע"א – 2011
תיקון סעיפים 3(ט) ו- 3(י)

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 3 באוגוסט 2011 התקבל בכנסת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 185), התשע"א-2011 (להלן: "התיקון") לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה").
במסגרת התיקון תוקנו, בין היתר, הוראות סעיפים 3(ט) ו- 3(י) לפקודת מס הכנסה בנוגע להלוואות ויתרות בין חברתיות.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 28/2011

הצעת חוק להקפאת הפחתת שיעור מס החברות
ושיעור המס ליחידים

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 במאי 2011 אישרה ועדת הכספים של הכנסת הצעת חוק (להלן: "הצעת החוק") בדבר הקפאת הפחתת שיעור מס החברות ושיעור מס הכנסה ליחידים אשר תוכננה לשנת המס 2012.
נבקש להביא לידיעתכם את עיקרי הצעת החוק ביחס להקפאת הפחתת שיעור מס החברות ושיעורי המס ליחידים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 27/2011

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 31 ביולי 2011

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

רווחים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך נסחרים, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה.
יש להגיש את הדיווח בגין מכירת ניירות ערך נסחרים המתייחס למחצית הראשונה של שנת המס 2011, לרבות תשלום המקדמה העולה ממנה, עד ליום 31.7.2011.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 26/2011

טופס 908 – הודעה בדבר החלת הוראות מפעל מועדף לפי סימן ב1 או ב2 לפרק השביעי בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 31 במרץ 2011 פרסמה רשות המסים הודעה לציבור המייצגים והנישומים לפיה חברה  שברצונה להחיל את הוראות סימן ב1 או ב2 לפרק השביעי בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן – "החוק"), תוכל להודיע על כך בטופס שמספרו 908.

להלן יפורטו ההוראות הפרוצדוראליות הנוגעות לעניין זה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 25/2011

פסק דין  דודי מזרחי – אי התרת הוצאות לימודים 

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 7 במרץ 2011 פורסם פסק הדין ע"מ 1170-07 דודי מזרחי נ' פקיד שומה פתח תקווה (להלן: "פסק הדין") אשר אינו מתיר בניכוי סכומים ששולמו כשכר לימוד לתואר ראשון ושני  וכהוצאות נלוות להוצאות הלימודים.
להלן יפורטו עיקרי פסק הדין.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 24/2011

דחיית המועד האחרון להגשת הדו"ח השנתי במס הכנסה ליחידים לשנת המס 2010

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.
ביום 12 באפריל 2011 פרסמה רשות המיסים את החלטתה להאריך את מועד הגשת הדוח השנתי ליחידים לשנת המס 2010.

מועד הגשת הדוח השנתי לשנת 2010 ליחידים החייבים בהגשת דוח מקוון נדחה לתאריך 30 ביוני 2011

ועד הגשת הדוח השנתי לשנת 2010 ליחידים אשר אינם חייבים בדוח מקוון, נדחה לתאריך 31 במאי 2011 

לשאלות בנושא זה ניתן לפנות במשרדנו ל:
עינת מליאר, יועצת מס
טל': 03-7106623
einat.maliar@il.gt.com

מיכל יפת, יועצת מס
טל': 03-7106685
michal.yefet@il.gt.com

להורדת הודעת רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 23/2011

דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (טופס 856) לשנת המס 2010

לקהל לקוחותינו וידידינו, שלום רב.
ביום 12 באפריל 2011 פרסמה רשות המיסים את החלטתה להאריך את מועד הגשת הדוחות השנתיים לחייבים בהגשת דוחות 126 ו- 856 לשנת המס 2010 עד לתאריך 31 במאי 2011. 

לשאלות בנושא זה ניתן לפנות במשרדנו ל:
עינת מליאר, יועצת מס
טל': 03-7106623
einat.maliar@il.gt.com

מיכל יפת, יועצת מס
טל': 03-7106685
michal.yefet@il.gt.com

להורדת הודעת רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 22/2011

חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (תיקון 70), התשע"א-2011
והודעת רשות המסים ביחס להשלכות התיקון בקשר לקבלנים

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 15 במרץ 2011 פורסם חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (תיקון 70), התשע"א-2011 (להלן: "התיקון") לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").
יצוין, כי במקביל לפרסום התיקון, פרסמה רשות המסים הודעה ביחס לתיקון בקשר לקבלנים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 21/2011

בחינת יתרות בשל החלפת מערכת המחשוב של רשות המסים

נבקש להביא לידיעתכם כי אגב החלפת מערכת המחשוב של רשות המסים, לפני כמספר שנים, ארעו תקלות ואי דיוקים ביחס להעברת יתרות זכות או חובה ממערכת מחשוב אחת לרעותה.
התקלות ואי הדיוקים האמורים ניתנים לאיתור באמצעות בדיקות ממוחשבות המתבצעות תוך כדי חיבור אל מערכת השע"מ (מחשב מס הכנסה). הבדיקות הינן ממוחשבות בלבד והן מבוצעות באמצעות שאילתות שע"מ רגילות. יודגש כי, אין מדובר בבדיקות אשר עניינן שומה, אלא באי דיוקים בהעברת יתרות כאלה ואחרות.
בדיקות אלו מבוצעות על ידי חברה חיצונית המתמחה בבדיקות מסוג אלו.

במידה והינכם מעוניינים לבצע בדיקה ראשונית ביחס לאמור וכן, לקבל פרטים נוספים נא צרו קשר במשרדנו עם מר יגאל מנשרוב, ממחלקת המסים, במייל: Igal.Manasherov@il.gt.com  או בטלפון שמספרו: 03-7106689.
יודגש כי הבדיקה הראשונית היא ללא תשלום.

את שאלותיכם ניתן לשלוח גם בדואר אלקטרוני לכתובת  Tax@gtfk.co.il או לפקס 03-7106680.

מבזק מס - 20/2011

מס ערך מוסף - דחיית מועד הגשת הדוח שנתי באיחוד עוסקים לשנת 2010 ליום 31 במאי 2011

במסגרת סעיף 71א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975(להלן: "חוק מע"מ") נקבע, כי החל משנת 2010, על כל אחד מהחברים באיחוד עוסקים בהתאם להוראות סעיף 56 לחוק מע"מ, חלה חובת הגשת דוח שנתי מסכם על כלל עסקאותיו לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עימו באיחוד העוסקים. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 19/2011

שירותי פעילויות שטח הניתנים לתיירים חייבים במע"מ בשיעור אפס

ביום 9 בינואר 2011 פרסם בית המשפט המחוזי בירושלים את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי החוויה הישראלית – שירותי תיירות חינוכית בע"מ נגד מנהל מע"מ (להלן בהתאמה: "המערערת" ו- "המשיב") ובמסגרתו נקבע כי שירותי שטח "אגב לינה" הניתנים לתיירים חייבים במע"מ בשיעור אפס בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1963 (להלן: "חוק מע"מ").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 18/2011

חובת הגשת טופס 6111 החל משנת המס 2010 באופן מקוון

נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 23 בפברואר 2011 פרסמה רשות המסים את הנספח לדוחות השנתיים המוגשים לרשות המסים (טופס 6111), לשנת המס 2010 (להלן: "הטופס"), המכיל את פירוט נתוני הדוחות הכספיים לרבות דוח ההתאמה למס וכן, את דברי ההסבר ביחס לטופס.
נדגיש כי בהתאם להוראות סעיף 240ב(ג) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה"), החל מהדוחות המוגשים לשנת המס 2010 ואילך חלה חובה להגיש את הטופס באופן מקוון.
להלן יובאו עיקרי דברי ההסבר ביחס לטופס כפי שפורסמו על ידי רשות המסים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

להורדת טופס 6111 ודברי הסבר לחץ/י כאן

מבזק מס - 17/2011

פתיחת המערכת האינטרנטית עבור דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ושכר עבודה (126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (856) לשנת 2010.

ביום 28 בפברואר 2011 פרסמה רשות המסים הודעה על פתיחת המערכת האינטרנטית עבור דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ושכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (טופס 856) לשנת 2010 (להלן: "דוחות ניכויים").

לצפייה בהודעת רשות המסים לחץ כאן:

http://ozar.mof.gov.il/taxes/docs/maasikim280211.pdf

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 16/2011

החלת תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון, התשי"ט-1959

במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011-2012, התשע"א-2010 הוכנס לתוקף תיקון 68 לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן- "החוק" או "חוק עידוד השקעות הון"), כפי שכבר הובא לידיעתכם במסגרת מבזק 8/2011 של משרדנו.
במסגרת מבזק זה יבחנו דגשים מיוחדים להוראות החוק הנוגעות לאופן החלת הוראות תיקון 68 לחוק ביחס לחברות בעלות מפעל מאושר או מפעל מוטב.
לנוחיותכם להלן לינק למבזק מס 8/2011:
http://www.gtfk.co.il/568.html

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 15/2011

כללי דיווח - דוחות שנתיים בניכויים 126 ו – 856

ביום 20 בספטמבר 2010 פרסמה רשות המסים הנחייה לגבי אופן הדיווח של הדוחות השנתיים בניכויים 126 ו-856 (להלן: "ההנחיה").
לצפייה בהנחיה מרשות המסים לחץ כאן:

http://ozar.mof.gov.il/taxes/docs/maasikim200910.pdf

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 14/2011

חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים -הוראת שעה), התשע"א-2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 בפברואר אישרה הכנסת את "הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011" (להלן: "הוראת השעה").
במסגרת הוראת השעה, מכירת עד שתי דירות מגורים תהא פטורה ממס שבח, עד לתמורה בסך של 2.2 מיליון ש"ח בגין כל דירה בנפרד. שיעור מס הרכישה הוגדל לגבי רכישת דירה שאינה דירה יחידה וכן, רווחה מדרגת מס הרכישה הראשונה לגבי יחיד הרוכש דירת מגורים יחידה. בנוסף, יחיד המוכר קרקע המיועדת לבניית דירות מגורים, אשר נרכשה לפני ה- 7/11/2001 יהא חייב במס שבח בשיעור של 20% (ללא חלוקה ליניארית).

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 13/2011

התרת ניכוי הוצאות ריבית והפרשי הצמדה על חוב מס  –הלכת שריג אלקטריק בע"מ

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 23 בינואר 2011 פורסם פסק הדין ע"א 10691/06 שריג אלקטריק בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים 1 (להלן - "פסק הדין") המתיר לנכות הוצאות ריבית והפרשי הצמדה ששולמו בגין שומת ניכויים.
להלן יפורטו עיקרי פסק הדין.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 12/2011

מיסוי ארה"ב - יוזמה חדשה של ה- IRS לגילוי מרצון של חשבונות ונכסים לא מדווחים הנמצאים בחו"ל

רשות המס האמריקאית (IRS) פרסמה ביום 8 בפברואר יוזמה לגילוי מרצון לשנת 2011 - 
OVDI - Offshore Voluntary Disclosure Initiative.
היוזמה נועדה להשיב למערכת המס בארה"ב כספים ונכסים הממוקמים מחוץ לארה"ב (Offshore) ולאפשר לנישומים בעלי הכנסות מחשבונות בנק נסתרים בחו"ל לדווח עליהן כדין. דיווחים במסגרת גילוי מרצון זה, יתקבלו עד ליום 31 באוגוסט 2011.
במבזק זה יובא פירוט בדבר היוזמה החדשה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 11/2011

שינוי סיווג של קרן נאמנות חייבת לקרן נאמנות פטורה

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 3 בינואר 2011 התקבל בכנסת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 180), התשע"א-2011 (להלן- "תיקון 180"), העוסק בשינוי סיווג של קרן נאמנות חייבת לקרן נאמנות פטורה.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 180.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 10/2011

אי החלת כללי ה – IFRS לצורכי מס

ביום 4 בפברואר 2010 פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 174 – הוראת שעה לגבי שנות המס 2007, 2008 ו – 2009), התש"ע-2010 (להלן – "תיקון 174" או "הוראת השעה") ביחס לאי תחולת תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) לגבי שנות המס 2007, 2008
ו – 2009.
ביום 18 בינואר 2011 פרסמה רשות המסים הודעה בדבר כוונתה להאריך את תוקפה של הוראת השעה גם ביחס לשנת המס 2010 (להלן – "הודעת רשות המסים").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 9/2011

תיקון לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה - 1995

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 6 בינואר 2011 פורסם חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו – 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן: "חוק ההסדרים").

בחוק ההסדרים תוקן, בין היתר, חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 (להלן בהתאמה: "התיקון" או "חוק הביטוח הלאומי").
להלן יפורטו עיקרי התיקון.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 8/2011

תיקון החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011-2012, התשע"א-2010

3 בפברואר 2011ביום 29 בדצמבר 2010 אושר בכנסת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011-2012, התשע"א-2010 בקריאה שנייה ושלישית במסגרתו נכלל תיקון מס' 68 (להלן – "התיקון") לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן – "החוק לעידוד השקעות הון"). במבזק זה נביא את עיקרי התיקון.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 7/2011

הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים -הוראת שעה), התשע"א-2011

2 בפברואר 2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 17 בינואר 2011 פורסמה הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011 (להלן: "הצעת החוק")
במסגרת הצעת החוק, מוצע כי בגין מכירת עד שתי דירות מגורים יחול פטור ממס שבח, המוגבל לתמורה בסך של 3 מיליון ש"ח בגין כל דירה בנפרד. מוצע להגדיל את שיעור המס רכישה לגבי רכישת דירה שאינה דירה יחידה. כמו כן מוצע לקבוע, כי בגין מכירת קרקע המיועדת לבניית דירות מגורים, אשר נרכשה לפני ה- 7/11/2001 יחול מס בשיעור של 20% (ללא חלוקה ליניארית).

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 6/2011

חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011
תיקון חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963

31 בינואר 2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 6 בינואר 2011 פורסם חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן: "חוק ההסדרים")
בחוק ההסדרים תוקן, בין היתר, חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן בהתאמה: "התיקון" ו- "חוק מיסוי מקרקעין").
נבקש לציין, כי במסגרת התיקון נקבעו, בין היתר, הוראות ביחס למיסוי "קבוצת רכישה".

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 5/2011

חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011
תיקון פקודת מס הכנסה

30 בינואר 2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 6 בינואר 2011 פורסם חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן: "חוק ההסדרים").
נבקש להביא לידיעתכם את עיקרי חוק ההסדרים ביחס לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 4/2011

חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011
עידוד תעשיית עתירת הידע – הוראת שעה

• התרת השקעה במניות של יחיד בחברה עתירת מו"פ כהוצאה

• הפחתת רכישת מניות חברות עתירות ידע כהוצאה

• פטור ממס על הכנסה מתמלוגים בידי עולה חדש ותושב חוזר

30 בינואר 2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 6 בינואר 2011 פורסם חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן: "חוק ההסדרים").
נבקש להביא לידיעתכם את עיקרי חוק ההסדרים ביחס לעידוד תעשיית עתירת הידע.
נציין, כי ההוראות כפי שיפורטו להלן נקבעו כהוראת שעה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 3/2011

חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011
תיקון חוק מס ערך מוסף – מיסוי קבוצות רכישה

26 בינואר 2011

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 6 בינואר 2011 פורסם חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן: "חוק ההסדרים").
בחוק ההסדרים תוקן, בין היתר, חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "חוק מע"מ"), שבמסגרתו הורחבה הגדרת "עסקת אקראי" לעניין חוק מע"מ, כך שהיא תכלול מכירת זכות מקרקעין ל-"קבוצת רכישה" על ידי מי שאין עיסוקו במכירת מקרקעין.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 2/2011

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 31 בינואר 2011

16 בינואר 2011

רווחים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך נסחרים, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה.
יש להגיש את הדיווח בגין מכירת ניירות ערך נסחרים המתייחס למחצית השנייה של שנת המס 2010, לרבות תשלום המקדמה העולה ממנה, עד ליום 31.1.2011.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 1/2011

שיעור הפחת בגין כלי רכב

10 בינואר 2011

תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (להלן: "תקנות הפחת"), מתירות בניכוי הוצאות פחת בהתאם להוראות סעיף 21 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה"). במסגרת תוספת ב, בפרט III לתקנות הפחת קבוע שיעור הפחת אשר ניתן לדרוש כהוצאה בעד כלי רכב.
ביום 24 במאי 2010 פורסמו תקנות מס הכנסה (פחת) (תיקון), התש"ע-2010 (להלן: "התיקון לתקנות הפחת") במסגרתן תוקנה תוספת ב, בפרט III לתקנות הפחת.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 24/2010

פרסום צו מס ערך מוסף – הותרת המע"מ על שיעור של 16% (הוראת שעה)

16 בדצמבר 2010

הרינו להודיעכם כי ביום 14 בדצמבר 2010 פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (הוראת שעה), התשע"א – 2010 הקובע כי החל מיום 1 בינואר 2011 ועד ליום 31 בדצמבר 2012 יחול מע"מ בשיעור של 16% חלף 15.5% אשר היה אמור לחול בהתאם להוראות סעיף 1 לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), התשס"ה-2005.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 23/2010

בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2011

18 בנובמבר 2010

הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית על פי סעיף 64א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה")  עשויה להקנות מחד, מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך, הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה). 
יצויין כי, חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2011 צריכה להגיש בקשה לפקיד השומה עד ליום 30 בנובמבר 2010.
להלן יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 22/2010

העברת חובות חברה אגב פירוק איגוד

24 בספטמבר 2010

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 28 ביוני 2010 פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע מס' 4/2010 (להלן: "הוראת ביצוע"), המאפשרת העברת חובות חברה אגב פירוקה בהתאם לסעיף 71(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").
מטרתה של הוראת הביצוע, הינה ליתן פרשנות תכליתית להוראות סעיף 71(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין, כי בהתקיימות תנאים מסוימים לא יהיה בהעברת חובות החברה, אגב פירוקה, לבעלי מניותיה כהעברה בתמורה שבעטיה יישלל הפטור ממס לפי סעיף 71(א) לחוק מיסוי מקרקעין.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 21/2010

חלוקת דיבידנד מתוך רווחי אקוויטי של חברה משפחתית חייבת במס

2 בספטמבר 2010

ביום 5 באוגוסט 2010 פרסם בית המשפט המחוזי את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי דוד קליימן, רינה כהן ואבי קליימן נגד פקיד שומה פתח תקווה (להלן בהתאמה: "המערערים" ו-"המשיב") ובו נקבע כי חלוקת דיבידנד מתוך רווחי אקוויטי על ידי חברה משפחתית (להלן: "חברה משפחתית"), כהגדרתה בסעיף 64א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה"), חייבת במס בידי בעלי המניות.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 20/2010

חוזר מס הכנסה 1/2010 "רפורמת המיסוי הירוק - תקנות שווי השימוש ברכב"

31 באוגוסט 2010

ביום 29 באוגוסט 2010 פרסמה רשות המסים הודעה  כי בשל חג ראש השנה וחג עיד אל-פיטר החלים בסמיכות למועד הדיווח החל ביום רביעי ה-15 בספטמבר 2010 וכמחווה של רצון טוב, החליט מנהל רשות המסים, יהודה נסרדישי, לדחות את מועד הדיווח והתשלום של דו"ח מע"מ, מקדמות וניכויים למס הכנסה של חודש אוגוסט 2010 – אשר היו אמורים להיות מדווחים ומשולמים ב – 15 בספטמבר 2010 ליום ה- 19 בספטמבר 2010.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

להורדת הודעת הרשות בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 19/2010

חוזר מס הכנסה 1/2010 "רפורמת המיסוי הירוק - תקנות שווי השימוש ברכב"

9 באוגוסט 2010

רשות המסים פרסמה ביום 30 ביוני 2010 חוזר ביחס לתיקון תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) התשמ"ז-1987 (להלן: "תקנות שווי שימוש") כחלק  מהרפורמה בשווי שימוש כלי רכב (לנוחותכם מצ"ב החוזר).
במסגרת הרפורמה נקבע, כי ביחס לכלי רכב אשר נרשמו לראשונה במשרד התחבורה החל מ- 1 בינואר 2010 שיטת זקיפת השווי שימוש תהא כשיעור מ"המחיר המתואם לצרכן" של כלי הרכב הספציפי אשר הועמד לרשות העובד.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 18/2010

נוהל מתן מענקים להשבחה, התאמה ושדרוג של בתי מלון פעילים

27 ביולי 2010

משרד התיירות הודיע לאחרונה על הפעלת מסלול סיוע למפעל מאושר על פי החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט – 1959  (להלן: "החוק לעידוד השקעות הון") באמצעות מתן מענקי השקעה לצורך עידוד השקעות הון בתיירות, במסלול השבחה, התאמה ושדרוג של בתי מלון פעילים.
המענקים יינתנו בכפוף להוראות החוק ולתנאים המפורטים בנוהל.
בקשות למעמד מפעל מאושר יש להפנות אל אגף הכלכלה, השקעות ותקציב, מנהל הפיתוח, משרד התיירות.
המועד האחרון להגשת הבקשות הינו יום ג', כא' אלול תש"ע, 31.8.2010.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 17/2010

הכרה בחברה כ-"מוסד כספי" לעניין חוק התיאומים

21 ביולי 2010

ביום 13 במאי 2010 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי פור חברה לניהול תיקי השקעות בע"מ (להלן: "המערערת") ופור דוד נגד פקיד שומה אשקלון (להלן: "המשיב") ובמסגרתו נקבע כי ההכרה בחברה כמוסד כספי לעניין חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), תשמ"ה-1985 (להלן: "חוק התיאומים"), אינה מותנית בסיווג פורמלי כ-"מוסד כספי" על פי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ").
בית המשפט קבע שהמערערת הינה מוסד כספי לעניין חוק התיאומים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 16/2010

פטור ממס רכישה במכירת זכות שהתקבלה אגב פירוק

19 ביולי 2010

בתוקף סמכות שר האוצר בהתאם לסעיפים 9 ו-115 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין"), פורסם ביום 24 למאי 2010 תוספת לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה-1974 (להלן: "התקנות"), שבמסגרתה נוספה תקנה 27א הקובעת תנאים המאפשרים לבצע מכירה של מקרקעין, שהועבר למוכר בפירוק על פי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין, בפטור ממס רכישה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 15/2010

משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% -
סיום מועד התחולה ביום 30 בספטמבר 2010

15 ביולי 2010

בהמשך למבזק המס בעניין משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% (מיום 4 באוגוסט 2009), המצ"ב, הרינו לציין בפניכם כי תקופה ההטבה למשיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% (להלן – "ההטבה") מסתיימת ביום 30 בספטמבר 2010. על כן, מומלץ לשקול בחינה של חלוקת דיבידנדים, שמקורם ב"רווחים ראויים לחלוקה" שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2002, ליחידים או לחברות משפחתיות עד ליום 30 בספטמבר 2010.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 14/2010

הנחיית רשות המסים בדבר בסיס ההצמדה בהקצאת מניות לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה

4 ביולי 2010

רשות המסים פרסמה ביום 21 ביוני 2010 הנחיה (להלן: "ההנחיה") כי לצורך חישוב "שווי ההטבה הפירותי" כאמור בסעיף 102(ב)(3) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") מדד ההתאמה (להלן: "מדד ההתאמה") יכול להיות שער החליפין שבו נקוב נייר הערך הרלוונטי חלף מדד המחירים לצרכן וזאת בכפוף לתנאים מסוימים כפי שפורטו בהנחיה.
נציין כי ההנחיה רלוונטית רק ביחס לניירות ערך שהוקצו או יוקצו על ידי  חברות שמניותיהן רשומות למסחר בבורסה בחו"ל וחברות שמניותיהן רשומות למסחר בבורסה בישראל ובבורסה בחו"ל (רישום דואלי) בהתאם להוראות סעיף 102 לפקודת במסגרת מסלול רווח הון עם נאמן

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 13/2010

אי החלת כללי ה – IFRS לצורכי מס

1 ביולי 2010

ביום 4 בפברואר 2010 פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 174 – הוראת שעה לגבי שנות המס 2007, 2008 ו – 2009), התש"ע-2010 (להלן – "תיקון 174" או "הוראת השעה") ביחס לאי תחולת תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) לגבי שנות המס 2007, 2008
ו – 2009.
ביום 15 ביוני 2010 פרסמה רשות המסים הוראת ביצוע (ה"ב 7/10) שמטרתה להורות על אופן יישומו של התיקון האמור (להלן – "הוראת ביצוע").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק והוראת ביצוע בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 12/2010

הודעה על בחירת שנת 2009 כ"שנת בחירה" עד ליום 30 ביוני 2010 לצורך קבלת הטבות על פי  חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959

24 ביוני 2010

ביום 1 באפריל 2005 נכנס לתוקפו תיקון מס' 60 (להלן – "תיקון 60") לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן - "החוק לעידוד השקעות הון" או "החוק"), בו נקבע כי חברה המבקשת לקבל הטבות במסגרת המסלול החלופי (פטור ממס), תבחר את שנת המס שיראוה כשנת הבחירה, בהודעה שתגיש לפקיד השומה במועד הגשת הדוח השנתי, אך לא יאוחר מתום שנים עשר חודשים מתום אותה שנת מס.
כמו כן, נקבע במסגרת תיקון 60 כי חברה המעוניינת בקבלת ההטבות המוקנות למפעל מוטב, רשאית לפנות למנהל רשות המסים לא יאוחר מתום שישה חודשים מתום שנת הבחירה, ולבקש אישור מראש כי מפעל שבבעלותה ו/או מפעל שבכוונתה להקים, הינו "מפעל תעשייתי" ו/או איננו "מפעל קשור", בכדי שיהיה זכאי ליהנות מההטבות של מפעל מוטב.
לפיכך, חברה המעוניינת לבחור את שנת 2009 כ"שנת הבחירה" ומעוניינת בקבלת אישור מראש, צריכה להגיש את הבקשה למנהל רשות המסים עד ליום 30 ביוני 2010.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 11/2010

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 29 ביולי 2010

21 ביוני 2010

רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 10/2010

ניכוי לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה (הנחות ממס ביישובים מסוימים ובהיאחזויות נח"ל), התשל"ח-1978
ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), התשל"ו-1975

7 ביוני 2010

ביום 28 באפריל 2010 פורסמה הנחיה מאת היועץ המשפטי ברשות המסים בישראל לפקידי השומה בכל הנוגע לניכוי המגיע לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה (הנחות ממס ביישובים מסוימים ובהיאחזויות נח"ל), התשל"ח-1978 ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), התשל"ו-1975 (להלן ביחד- "תקנות מס הכנסה" או "התקנות").
במסגרת מבזק זה יפורטו עיקרי ההנחיות בקשר עם הניכויים המגיעים לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 9/2010

פטור ממס למלגה הניתנת לסטודנט או לחוקר

6 ביוני 2010

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 3 במרץ 2010 פורסם חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 175), התש"ע-2010 (להלן- "תיקון 175"), העוסק בפטור ממס ממלגה המוענקת לסטודנט או לחוקר.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 175.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 8/2010

מס ערך מוסף – דחיית מועד תחילת הדיווח המקוון לעוסקים המנהלים חשבונות בשיטה החד צדדית 

3 ביוני 2010

בימים אלה פרסמה רשות המיסים הודעה בדבר דחית מועד תחילת הדיווח המקוון למע"מ לגבי עוסקים המנהלים חשבונות בשיטה החד צדדית ליום 1 בינואר 2012.
בהתאם להודעת רשות המסים הדחייה הינה כדי להקל על הטמעת מהלך הדיווח המקוון ובעקבות הבנות עם הפורום ליישום הדיווח המקוון, המשותף לרשות המסים ולארגונים הכלכליים במשק.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 7/2010

מס ערך מוסף – דחיית מועד תחילת הדיווח המקוון למלכ"רים ומוסדות כספים

17 במאי 2010

ביום 6 במאי 2010 פרסמה רשות המיסים הודעה בדבר דחית מועד תחילת הדיווח המקוון למע"מ של מוסדות כספיים ומלכ"רים המעסיקים 600 עובדים או יותר (לפי טופס 126) ליום 1 בינואר 2011.
בהתאם להודעת רשות המסים הדחייה הינה בעקבות פניות רבות מצד איגוד הבנקים ומגופים מלכ"רים במשק ועל מנת להקל על היערכות הגשת הדיווח המקוון.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 6/2010

הודעה על עדכון שיעור הריבית לעניין סעיף 3(י) לפקודת מס הכנסה בהתאם לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986

12 במאי 2010

בתוקף סמכות שר האוצר בהתאם לתקנה 5א לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986 (להלן: "התקנות"), פורסם ביום 19 באפריל 2010 עדכון (להלן: "העדכון"), על פיו, החל מיום 1 בינואר 2010 שיעור הריבית בעניין סעיף 3(י) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") הקבוע בתקנה 2 לתקנות יהא בשיעור של 3% חלף השיעור שחל החל מיום 1 באוקטובר 2009 ועד 31 בדצמבר 2009 שנקבע על 3.3%.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 5/2010

דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (טופס 856) לשנת המס 2009 הארכת מועד הגשה עד ליום 30 ביוני 2010.

22 באפריל 2010

ביום 25 בפברואר 2010 פורסמה על ידי רשות המסים הודעה, ביחס להגשת דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (באמצעות טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (באמצעות טופס 856) לשנת המס 2009. למבזק קודם שנשלח אליכם בנושא, לחץ/י כאן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק וההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 4/2010

עידוד תעשיית עתירת הידע - חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו- 2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א 2011

23 במרץ 2010

ביום 25 בפברואר 2010 פורסמה על ידי רשות המסים הודעה, המצ"ב, ביחס להגשת דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (באמצעות טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (באמצעות טופס 856) לשנת המס 2009.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

להורדת ההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 3/2010

מס ערך מוסף – דחיית מועד הגשת דוח שנתי למע"מ של עוסקים הרשומים באיחוד עוסקים ליום 31 במאי 2010

22 במרץ 2010

כאמור במבזק מס 2/2010, במסגרת סעיף 71א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") נקבע כי על כל אחד מהעוסקים שנרשמו באיחוד עוסקים בהתאם להוראות סעיף 56 לחוק מע"מ חלה חובת הגשת דוח שנתי מסכם על כלל עסקאותיו, לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עימו באיחוד העוסקים.
ביום 18 במרץ 2010 פרסמה רשות המסים הודעה, המצ"ב, בדבר דחיית מועד הדיווח השנתי למע"מ של עוסקים הרשומים באיחוד עוסקים ליום 31 במאי 2010, וזאת בעקבות פניות רבות של עוסקים ומייצגים במשק ועל מנת להקל על ההיערכות להגשת הדוח.

להורדת ההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 2/2010

מס ערך מוסף – דוח שנתי המוגש על ידי חברים באיחוד עוסקים

22 בפברואר 2010

במסגרת סעיף 71א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975(להלן: "חוק מע"מ") נקבע כי על כל אחד מהעוסקים שנרשמו באיחוד עוסקים בהתאם להוראות סעיף 56 לחוק מע"מ חלה חובת הגשת דוח שנתי מסכם על כלל עסקאותיו לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עימו באיחוד העוסקים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 1/2010

חובת דיווח על מכירת מניות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 31 בינואר 2010

18 בינואר 2010

רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל) חייבים בדיווח לפקיד השומה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 31/2009 

הפחתת שיעור המע"מ מיום 1 בינואר 2010 ל - 16%

31 בדצמבר 2009

הרינו להודיעכם כי בהתאם להודעת רשות המסים, מליאת הכנסת אישרה את הצעת שר האוצר להפחית, כהוראת שעה, את שיעור המע"מ ל-16% חלף שיעור של 16.5% החל מיום 1 בינואר 2010.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 30/2009 

התרת הוצאות "חריגות" בחישוב השבח

30 בנובמבר 2009

ביום 22 באוקטובר 2009 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי מרדכי גבריאל ואח' נגד מנהל מס שבח מקרקעין ירושלים (להלן בהתאמה: "המערערים" ו- "המשיב") ובמסגרתו נקבע כי אין בסמכות פקיד מס שבח להגביל או לא להתיר הוצאות שהוצאו לשם השבחתן של המקרקעין אף אם ההוצאה אשר נתבקשה בניכוי הינה גבוהה וחורגת מ-"הנורמות המקובלות", למעט הוצאות מסוימות שניכוין הוגבל במסגרת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ומכירה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 29/2009 

היערכות לתום שנת המס 2009 ותחילת שנת 2010

24 בנובמבר 2009

לקראת תום שנת המס 2009 מצאנו לנכון להסב את תשומת לבכם בדבר פעולות דיווחים הנדרשים להימסר לרשויות המס עם סיומה של שנת המס הנוכחית, או מיד עם תחילתה של שנת המס 2010.
בהתאם מוצגות בפניכם מספר סוגיות הדורשות את ערנותכם ועמידה בזמני הדיווח השונים, כדלקמן:

1. חברה משפחתית
2. מפעל מוטב- שנת הבחירה
3. דיווח חצי שנתי על עסקאות בניירות ערך
4. תקנות דולריות
5. קביעת מס מופחת של 5% בגין משיכת דיבידנדים מחו"ל
6. משיכת רווחים ראויים לחלוקה בשיעור מס מוטב של 12%
7. הגשת דוחות מאוחדים
8. נאמנויות
9. פירוק חברה
10. ניכוי נוסף לנכסים שנרכשו עד ליום 30.6.2003 ופעלו באילת ויישובי הערבה
11. מלאי
12. מע"מ
13. הכנסות שכר דירה- מקדמות
14. קופות גמל

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 28/2009 

תיקון 169 לפקודת מס הכנסה -עידוד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון -הוראת שעה לשנת המס 2009 בלבד

18 בנובמבר 2009

ביום 20 באוגוסט 2009 פורסם על ידי רשות המסים חוזר מס הכנסה מס' 2/2009 (להלן - "החוזר")ביחס להטבה במס על הכנסה מדיבידנד שמקורה מחוץ לישראל (להלן – "ההטבה"), כפי שנקבעה במסגרת הוראת שעה לשנת המס 2009 בלבד בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 169 והוראת שעה), התשס"ט-2008 (להלן - "תיקון 169").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 27/2009 

חוק ההסדרים 2009-2010: הוראת שעה לדיווח מקוון החל מינואר 2010

 11 בנובמבר 2009

נבקש להביא לידיעתכם כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009, פורסמה הוראת שעה הקובעת כי עוסקים מסוימים יהיו חייבים בדיווח מקוון לרשות המסים החל מינואר 2010 והכל כפי שיפורט להלן.

יצוין כי, יישום הוראת השעה המפורטת בחוזר זה הינו מורכב ומצריך היערכות מתאימה מראש והקצאת משאבים בעבור כל דיווח עתידי. בהקשר זה יצויין שמורכבות גדולה אף יותר תיווצר בעת הגשת דוחות מקוונים עבור חברות המדווחות באיחוד עוסקים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק והודעת מנהל רשות המסים מר יהודה נסרדישי, בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 26/2009 

חידוש אישור מוסד ציבור

18 באוגוסט 2009

הרינו להביא לידיעתכם  כי בחודש יולי פורסמה על ידי נציבות מס הכנסה חוברת בקשה לחידוש אישור להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961. בכתב ההתחייבות המצורף לחוברת המוזכרת לעיל תוקן סעיף 1.7 כך שלפי נוסחו החדש נראה כי למוסד ציבורי אסור לשלם דמי ניהול למנהלי המוסד או לחברה בשליטתם.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק וחוברת הבקשה לחידוש אישור להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה כפי שפורסמה באתר רשות המיסים ביום 23 ביולי 2009, בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 25/2009 

סיוע לעסקים במצוקה באמצעות מענק לצורך הוצאת עובדים לחופשה מוסכמת בתשלום

13 באוגוסט 2009

נוכח המשבר הכלכלי העולמי והשלכותיו על הכלכלה במדינת ישראל ולצורך שימור התעסוקה, גיבשו משרד התעשייה, המסחר והתעסוקה ומשרד האוצר תכנית סיוע לתאגידים הממוקמים בפריפריה אשר חווים האטה בפעילותם העסקית.
במסגרת התוכנית, יתחייב התאגיד להוציא את עובדיו לחופשה מוסכמת בתשלום (להלן: "חמ"ת") ובמהלכה יהיו זכאים העובדים לתשלום בגובה דמי האבטלה לו היו זכאים לקבל על פי חוק (להלן: "דמי חמ"ת"), תשלום אשר ימומן באופן מלא על ידי משרד התמ"ת.
לצורך יישום התוכנית פרסם מנכ"ל משרד התמ"ת את "הוראת מנכ"ל 4.4" (להלן: "הוראת המנכ"ל").
בחירת התאגידים אשר יהיו זכאים למימון החמ"ת יהא בדרך של מכרז שיערך על ידי וועדה מטעם משרד התמ"ת (להלן: "המכרז").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 24/2009 

תיקונים בחוק לעידוד השקעות הון (תיקון 66); התשס"ט-2009 במסגרת חוק ההסדרים

10 באוגוסט 2009

ביום 15 ביולי 2009 אישרה הכנסת בקריאה שלישית את חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התוכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009 (להלן-"חוק ההסדרים").
במסגרת חוק זה נקבע תיקון מספר 66 (להלן-"התיקון") לחוק לעידוד השקעות הון התשי"ט-1959 (להלן-"החוק לעידוד השקעות הון" או "החוק"), אשר קבע מספר שינויים בעניין של מפעלים תיירותיים וכן בעניין האנרגיה המתחדשת כפי שיפורטו להלן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 23/2009 

שינוי מבנה אחזקות

9 באוגוסט 2009

בתקופה זו של האטה ומיתון תרים ארגונים אחר דרכים לחיסכון בעלויות. אחת מהדרכים להשגת חיסכון בעלויות הינה ביצוע רה ארגון מבני (להלן: "שינוי מבנה").
אחד מהמכשולים שעומדים בפני ארגונים בבואם לבחון את כדאיות שינוי המבנה הינה תוצאות המס הנובעות מביצוע פעולה שכזו. לעניין זה, פקודת מס הכנסה  (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן:"פקודת מס הכנסה") מאפשרת ביצוע שינוי מבנה תוך שימוש בסעיפים 103 - 105 לפקודת מס הכנסה המאפשרים ביצוע שינוי מבנה ללא חבות מס במועד שינוי המבנה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 22/2009 

חוק ההסדרים 2009-2010
משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12%- הוראת שעה

4 באוגוסט 2009

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 23 ביולי 2009 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן - "חוק ההסדרים").

במסגרת חוק ההסדרים נקבע כהוראת שעה כי על הכנסה מדיבידנד שיחולק בתקופה שמיום 1 באוקטובר 2009 ועד ליום 30 בספטמבר 2010 לידי יחיד או חברה משפחתית, ומקורו ברווחים ראויים לחלוקה שנצברו עד ליום 31.12.2002, יחול מס בשיעור של 12% (חלף 20% או 25% לפי סוג בעל המניות) בכפוף לתנאים כפי שיפורטו להלן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 21/2009 

מחירי העברה - היערכות לקראת הגשת דוחות המס לשנת 2008

4 באוגוסט 2009

לאור הגשת דוחות המס לשנת המס 2008, מחלקת המסים של פאהן קנה ושות' מבקשת להזכירכם כי בהתאם לקבוע בסעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה"), נישום נדרש לדווח על עסקה בינלאומית שנערכה עם צד קשור (ר' הגדרת "יחסים מיוחדים" להלן) בהתאם לתנאי השוק כפי שהיו חלים בין צדדים בלתי תלויים.
במסגרת העסקאות אותן יש לבחון נמנות עסקאות מתן שירותים, הענקת הלוואה, תשלום תמלוגים, מתן ערבות ועוד.
יודגש כי נישום נדרש לדווח על עסקה בינלאומית שערך עם צד קשר באמצעות טופס 1385 ("הצהרה על עסקאות בינלאומיות") המצורף בזה, הכולל, בין היתר, הצהרה חתומה על ידי הנישום לפיה העסקה עם הצד עימו מתקיימים "יחסים מיוחדים" בחו"ל נערכה בהתאם לתנאי שוק.
נבקש להסב את תשומת ליבכם כי רשויות המס מקפידות לבחון סוגיות מחירי העברה, ככל שחלות, במסגרת בחינת הדוחות הכספיים, ובמקרים רבים אף דורשות הצגת חקר מחירי העברה תוך זמן קצוב.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 20/2009 

חוק ההסדרים לשנים 2009 – 2010
שינויי חקיקה עיקריים בפקודת מס הכנסה

• הפחתת שיעורי המס על  חברות ויחידים
• ביטול המס על רווחים שנצברו בקופות גמל לתגמולים בגין הפקדות מיום 1.1.2003 ועד 31.12.2007
• הגבלת סמכויות שר האוצר להאריך את תקופת ההטבות לתושב חוזר ותיק ותושב ישראל לראשונה – סעיף 14(ד) לפקודה

29 ביולי 2009

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 23.7.2009, פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "חוק ההסדרים").
נבקש להביא לידיעתכם את עיקרי חוק ההסדרים ביחס לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה").

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 19/2009 

פרסום צו מס ערך מוסף - העלאת שיעור מס שכר וריווח החל על מוסדות כספיים החל מיום 1 ביולי 2009 ל- 16.5% (הוראת שעה)

13 ביולי 2009

הרינו להודיעכם כי ביום 1 ביולי 2009, פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכרי"ם ומוסדות כספיים) (הוראת שעה), התשס"ט–2009 הקובע כי החל מיום 1 ביולי 2009 ועד ליום 31 בדצמבר 2010 שיעור מס שכר וריווח החל על מוסדות כספיים בהתאם להוראות סעיף 4 להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "חוק מע"מ") יועלה ל 16.5% חלף 15.5% שחל לפני פרסום הצו.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 18/2009 

היבטי מס מהותיים ביחס להצעה לתיקון חוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009

8 ביולי 2009

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 ביוני 2009 פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "הצעת החוק").
נבקש להביא לידיעתכם חלק מהנושאים כפי שצוינו ביחס לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995 (להלן: "חוק הביטוח הלאומי")
יושם אל לב, כי לאור העובדה כי מדובר בהצעת חוק, ייתכן ולא כל ההצעות יאושרו במסגרת התיקון הסופי.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 17/2009 

היבטי מע"מ ביחס להעלאת שיעור המע"מ מיום 1 ביולי 2009 ל – 16.5%

29 ביוני 2009

כפי שפרסמנו במבזק מס מספר 15/2009 החל מיום 1 ביולי 2009 (להלן: "יום התחילה") ועד ליום 31 בדצמבר 2010 יועלה שיעור המע"מ המוטל על עסקאות החייבות במס בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "חוק מע"מ") ל- 16.5%.

העלאת שיעור המע"מ תובא לאישור מליאת הכנסת ביום 29 ביוני 2009.
ככלל, שיעור המס שיוטל על עסקאות החייבות במע"מ יקבע על פי הוראות פרק ו' לחוק מע"מ: מועד החיוב במס ותקנות 6ו' ו-7 לתקנות מס ערך, התשל"ו-1976 (להלן: "תקנות מע"מ"). בהתאם למועד החיוב ייקבע שיעור המע"מ שיוטל על העסקה החייבת "בתקופת התפר", התקופה בה חל השינוי בשיעור המע"מ.

 להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 16/2009 

משיכת רווחים "ראויים לחלוקה" בשיעור מס של 12% במהלך שנת 2010 – הוראת שעה
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התוכנית הכלכלית לשנים 2010-2009), התשס"ט - 2009

28 ביוני 2009

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 ביוני 2009 פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "הצעת החוק").
במסגרת הצעת החוק מוצע לקבוע כהוראת שעה כי על הכנסה מדיבידנד שיחולק בשנת 2010 לידי יחיד, ומקורו ברווחים ראויים לחלוקה שנצברו עד ליום 31.12.2002, יחול מס בשיעור של 12% (חלף 20% או 25% לפי סוג בעל המניות) בכפוף לתנאים כפי שיפורטו להלן.

יושם אל לב, כי לאור העובדה כי מדובר בהצעת חוק, ייתכן ולא כל ההצעות יאושרו במסגרת התיקון הסופי.
אנו ממליצים ללקוחותינו לשקול, במקרים בהם צפויה להתבצע חלוקת דיבידנד בעתיד הקרוב, לבחון הקפאתה עד לתום השלמת הליך החקיקה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 15/2009 

פרסום צו מס ערך מוסף - העלאת שיעור המע"מ מיום 1 ביולי 2009 ל- 16.5% (הוראת שעה)

25 ביוני 2009

הרינו להודיעכם כי ביום 22 ביוני 2009 פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (הוראת שעה), התשס"ט – 2009 (להלן:"הוראת שעה") הקובע כי יוטל מע"מ בשיעור של 16.5% חלף שיעור של 15.5% החל מיום 1 ביולי 2009.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 14/2009 

הארכת המועד להגשת בקשה לפיצוי בגין נזקים אגב מלחמת "עופרת יצוקה" עד ליום 15 ביולי 2009

14 ביוני 2009

ביום 11 ביוני פרסמה רשות המסים כי מנהל רשות המסים החליט להשתמש בסמכותו לפי חוק מס רכוש ולתת ארכה נוספת, עד ליום 15 ליולי 2009 להגשת תביעות בגין נזקי מלחמת "עופרת יצוקה" (מצ"ב לנוחותכם הודעת רשות המסים).

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק הקודם מיום 23 באפריל 2009 והודעת רשות המסים בנושא בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 13/2009 

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 30 ביולי 2009

14 ביוני 2009

רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 12/2009 

הוצאות השגחה על ילדים כהוצאה בייצור הכנסה המוכרת לצרכי מס

14 במאי 2009

ביום 30 באפריל 2009 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור פקיד השומה נגד גב' ורד פרי וזאת לאור פסיקת בית המשפט המחוזי  בעניינה וקבע כי הוצאות ההשגחה על ילדים הינן הוצאה בייצור הכנסה ועל כן יותרו בניכוי כנגד ההכנסה החייבת של בני הזוג.

כמו כן נקבע, כי:

1. הוצאות ההשגחה יותרו בניכוי אך ורק אם שני בני הזוג עובדים.
2. ראוי כי סך הוצאות ההשגחה יותרו בניכוי באופן שווה כנגד הכנסתם החייבת של כל אחד מבני הזוג.
3. הוצאות השגחה ינוכו החל משנת המס 2010 ללא תחולה רטרואקטיבית.

הודעת רשות המסים
רשות המיסים פרסמה כי תקיים בימים הקרובים דיונים על משמעות פסק הדין והשלכותיו ותביא המלצות לפעולה לשר האוצר בהתחשב בפסיקת העליון, אילוצים תקציביים ואחרים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 11/2009 

מסלול מענקים למפעלים גדולים בפריפריה

27 באפריל 2009

משרדי האוצר והתמ"ת חתמו לאחרונה על סיכום בנושא עידוד הקמת מפעלים בפריפריה.
לאור הפערים הגדולים בין הפריפריה למרכז ונוכח המשבר הכלכלי העולמי והשלכותיו על הכלכלה הישראלית גיבשו משרדי התמ"ת והאוצר מסלול סיוע שמטרתו לעודד הקמה או הרחבה של מפעלים גדולים בפריפריה, שישקיעו 300 מליון ש"ח בהקמת מפעל חדש או בהרחבת מפעל קיים או בהעברת מפעל ממרכז הארץ לתחומי הפריפריה. המסלול יעניק מענק הוני בשיעור של 20% מהיקף ההשקעה הכוללת.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 10/2009 

תקנות "פחת מואץ" - סיום מועד התחולה ביום 31 במאי 2009

23 באפריל 2009

בהמשך למבזק המס בעניין תקנות "פחת מואץ" ( מיום 22 ביולי 2008 ) לציוד שנרכש ב"תקופה הקובעת" ומשמש ב"פעילות מזכה", הרינו לציין בפניכם כי התקופה לרכישת הנכסים מסתיימת ביום 31 במאי 2009. על כן, מומלץ להקדים רכישת ציוד  וזאת על מנת שניתן יהא לדרוש את הפחת המואץ במסגרת דוח המס.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 9/2009 

הגשת בקשה לפיצוי בגין נזקים אגב מלחמת "עופרת יצוקה"

23 באפריל 2009

ביום 22 בפברואר 2009 פורסמו תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), תשס"ט-2009 (להלן: "הוראת השעה").
הוראת השעה באה להסדיר את הפיצוי בעד נזק עקיף שנגרם כתוצאה ממלחמת "עופרת יצוקה".
את הבקשה לקבלת הפיצוי יש להגיש לא יאוחר מיום 22 במאי 2009.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 8/2009 

מענקים עבור העסקת עובדים באזורי פיתוח והעסקת עובדים ששיעור השתתפותם בתעסוקה נמוך

17 במרץ 2009

בהתאם להחלטת הממשלה מס' 4423 גיבש משרד התמ"ת (להלן: "המשרד") מסלולי סיוע שונים על מנת לעודד השקעות במשק וקליטת עובדים נוספים למעגל העבודה (להלן: "התוכנית"). במסגרת התוכנית נקבע כי מעסיקים יהיו זכאים לסיוע בשיעורים (מפורט בסעיף 2), מתוך עלות השכר של העובד.
במסגרת החלטת הממשלה נקבע כי מטרת התוכנית הינה לעודד העסקת עובדים שהינם תושבי שדרות ועוטף עזה, פריפריה ואזורי פיתוח א', כמו כן, עידוד העסקת עובדים ששיעור השתתפותן בתעסוקה נמוך.
לצורך יישום התוכנית פרסם מנכ"ל המשרד "הוראת מנכ"ל 4.17" (להלן: "הוראת מנכ"ל").
להלן יפורטו עיקרי הוראת המנכ"ל.

את הבקשה לסיוע עם כל החומר הנלווה בשני עותקים יש להגיש לא יאוחר מיום 25 למרץ 2009 למרכז ההשקעות.

מחלקת המסים תשמח לסייע בהגשת בקשות לקבלת המענקים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 7/2009 

תיקון 169 לפקודת מס הכנסה - עידוד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון

5 במרץ 2009

הכנסת אישרה את פרק המיסוי בתוכנית ההאצה במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 169 והוראה שעה), התשס"ט-2008 (להלן - "תיקון 169"). בתיקון מס' 169 נכללו מספר צעדים בתחום המיסוי, אשר מטרתם לעודד השקעות זרות במשק הישראלי והזרמת כספי חברות זרות שבשליטת תושבי ישראל מחו"ל לישראל.
תיקון 169 נחקק בהמשך לפרסומי משרד האוצר בקשר עם הפעלת סדרת צעדים להתערבות בשוק ההון בעקבות המשבר הגלובאלי ובהמשך לתוכנית אותה גיבשה רשות המיסים, אשר אמורה לספק פתרונות מס מיידיים לעידוד הפעילות הריאלית במשק ולהגברת הזרמת ההון למשק הישראלי.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 169.

מחלקת המסים תשמח לבחון האם באפשרותכם ליהנות מהוראות תיקון 169 ובכך להפחית את המס שעשוי להיות מוטל עליכם.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 6/2009 

הנפקת שטרי הון כנגד הלוואות שניתנו לחו"ל

5 במרץ 2009

ביום ה – 16 בספטמבר 2008, פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 168 והוראת שעה), התשס"ח-2008 (להלן - "תיקון 168"), אשר מטרותיו העיקריות הינן קליטת עליה, החזרת הון אנושי איכותי למדינת ישראל ועידוד משקיעים בעלי יכולת כלכלית גבוהה להיות לתושבי ישראל.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 168. יודגש כי על אף פרסומו של תיקון 168 ביום ה – 16 בספטמבר 2008, הוראות תיקון 168 יחולו על מי שהיה ל"תושב ישראל לראשונה" או ל"תושב חוזר ותיק" מ – 1 בינואר 2007 ואילך.

מחלקת המסים תשמח לבחון האם באפשרותכם להשתמש בתיקון 168 ובכך להפחית את המס שעשוי להיות מוטל עליכם.

מחלקת המסים פועלת בשיתוף עם ד"ר מ. דרוקר ושות' – משרד עורכי דין, אשר יעניק, במידת הצורך, את השירותים המשפטיים שיידרשו לצורך יישום הוראות תיקון 168.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 5/2009 

הנפקת שטרי הון כנגד הלוואות שניתנו לחו"ל

מרץ 2009

הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 18 בפברואר 2009 פורסמה הודעה לציבור מאת רשות המסים בישראל בדבר תחולת סעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן-"הפקודה") על הלוואות שניתנו לחו"ל והונפקו בגינם שטרי הון.
במסגרת ההודעה מובהר כי בכוונת רשות המסים להמליץ בפני שר האוצר על תיקון חקיקה לסעיף 85א לפקודה כך שבשנות המס 2008 ו-2009 לא יראו שטרי הון ואגרות חוב שהנפיק חבר בני-אדם אחר עד תום שנת 2008 כאשראי לעניין סעיף 85א בהתקיימותם של תנאים מסוימים כפי שיפורט במבזק מס זה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 4/2009 

חובת דיווח למוסד לביטוח לאומי בתוך 60 יום מקבלת שומת ניכויים של רשות המסים

2 במרץ 2009

המוסד לביטוח לאומי פרסם דרישה לקבל מהמעסיקים באופן שוטף את ביקורות הניכויים שיבוצעו החל מיום 1/1/2009 על ידי רשות המסים, בתוך 60 יום מקבלת השומה ממס הכנסה.  

להמשך לחץ/י כאן

להורדת הודעות ביטוח לאומי בנושא בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 3/2009 

תיקון מס' 65 לחוק לעידוד השקעות ההון – קיצור תקופת הצינון

11 בפברואר 2009

ביום 16 בנובמבר 2008 פורסם ברשומות חוק לעידוד השקעות הון (תיקוןן 65) התשס"ט-2008 (להלן "תיקון מס' 65" או "התיקון") במסגרתו נקבעו מספר הוראות ביחס לקיצור תקופת ההמתנה במעבר ממפעל במסלול חלופי למפעל מוטב וכן ביחס לחברות שבחרו במסלול מענקים וביצעו הרחבות עוקבות.
בהתאם לתיקון על חברות המבקשות להשתמש בקיצור תקופת ההמתנה כפי שתפורט להלן להודיע על בחירתן עד ליום  15.2.2009.
בעקבות התיקון, פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע  11/2008 (להלן – "הוראת הביצוע") המפרטת את אופן יישומו של התיקון. הוראת הביצוע מצורפת למבזק זה.  

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס  - 2/2009

השכרת דירת מגורים - תשלום מס מופחת בשיעור של 10%עד ליום 30.1.2009

ינואר 2009

סעיף 122 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן – "הפקודה") קובע כי יחיד המשכיר דירת מגורים בישראל, שבחר להתמסות על הכנסותיו מדמי השכירות בשנת 2008 בשיעור מס מופחת של 10%, נדרש לשלם את המס עד ליום 30.1.2009.  

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס - 1/2009 

חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 29 בינואר 2009

ינואר 2009

רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש חייבים בדיווח לפקיד השומה ובתשלום מקדמה.

במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן – "התיקון") שונה סעיף 91 העוסק בין השאר בחובת הדיווח על רווח הון שנוצר לנישום ממכירת נכסי הון ותשלום מקדמה בגין רווח ההון. בתיקון נקבעה חובת דיווח ותשלום מקדמה פעמיים בשנה במכירת נייר ערך הרשום למסחר בבורסה ו/או יחידה בקרן נאמנות במקרה בו לא נוכה מלוא המס במקור מרווח ההון.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

Tax: the price we pay

אנשים לא אוהבים מסים, לכן לממשלות קיימת הנטייה להפיל נטל זה על עסקים. מסים הם חלק אינטגרלי מעולם העסקים. ממשלות נתונות תחת לחץ במלחמה אחת מול השניה כאשר עוד ועוד מדינות מקצצות בשיעורי המס שלהן כדי לתמוך בעסקים ומנסות לפתות את הציבור לעבור לחוקי מס מקלים יותר. ממשלות ברחבי העולם עומדות בפני אתגר עיקרי במדיניות המסים.

נשאלת השאלה האם גם חברות פרטיות ילכו בעקבות טרנד עולמי זה של מעבר למדינות המקלות בחוקי המס...

נתונים מתוך מחקר בינלאומי שעורכת  Grant Thornton Israel  בקרב כ- 7,800 חברות פרטיות ב- 34 מדינות.

מחקר זה מתאר את דעותיהם של בעלי עסקים אלו בכל הקשור למיסוי.

להמשך קריאת העלון (באנגלית) בקובץ PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

1. קיזוז הפסד שוטף כנגד החבות  במס שכר בידי מוסדות כספיים
2. תיקון הגדרת "שכר" ו"רווח" החל משנת 2008 לעניין החבות במס שכר

נובמבר 2008

לאור המשבר הפיננסי הכלל עולמי והשפעותיו על השוק הישראלי, מצאנו לנכון לעדכנכם ביחס ליכולת קיזוז הפסדים שוטפים בידי מוסדות כספיים כנגד החבות במס שכר.
כמו כן, ביום 26 בפברואר 2008, התקבל בכנסת בקריאה שניה ושלישית חוק מס הכנסה (תיקון 20), התשס"ח-2008 (להלן – "תיקון 20") אשר מבטל את תחולתו של חוק התיאומים. במסגרת תיקון 20 בוצע תיקון עקיף – תיקון מספר 35 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו – 1975 (להלן – "התיקון") אשר בו תוקנו הגדרות "שכר" ורווח", לעניין חישוב מס השכר ומס הרווח החל על מוסדות כספיים.
תיקון זה מאפשר ניכוי של הוצאות מס השכר בהן מחויבים מוסדות כספיים בעת חישוב החבות במס רווח בו הם חייבים. מאידך, במסגרת ה"שכר" החייב במס שכר נכללו תשלומי המעביד לביטוח לאומי בעבור העובד. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

הצעת חקיקה בתחום המיסוי אשר תעודד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון

דצמבר 2008

משרד האוצר פירסם הודעה לעיתונות ביום 25 בנובמבר 2008 בקשר עם הפעלת סדרת צעדים להתערבות בשוק ההון בעקבות המשבר הגלובאלי. התוכנית כוללת 4 צעדים כאשר אחד מהם הינו חקיקה בתחום המיסוי אשר באה לעודד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון.
רשות המיסים גיבשה תכנית על פיה יופעלו מספר פתרונות בתחום המיסוי, וזאת במטרה לעודד השקעות זרות במשק הישראלי וכן הזרמת כספי חברות ישראליות מחו"ל לישראל. התכנית אמורה לספק פתרונות מס מיידיים לעידוד הפעילות הריאלית במשק ולהגברת הזרמת ההון למשק הישראלי.
נדגיש לסיום כי יש להמשיך ולעקוב בימים הקרובים אחר פרסום תזכיר תיקוני החקיקה, על מנת להבין את ההוראות המקלות לאשורן.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

הנחיית הנהלת רשות המיסים לפקידי השומה – יש לאשר פטור מניכוי מס במקור לדיבידנד המשתלם ליחיד ומקוזז מהפסדי ניירות ערך
דצמבר 2008

ביום 9 בדצמבר 2008 פורסמה הנחיה של רשות המיסים אל פקידי השומה במסגרתה יש לאפשר לבעלי שליטה לקבל פטור מניכוי מס במקור מדיבידנד המשתלם להם, וזאת לאחר שפקיד השומה ישתכנע כי קיימים הפסדים מניירות ערך בשוק ההון (הפסדים ממומשים) אשר לא ניתן לקזז אותם מרווחי הון בבורסה ומשכך לא נותר אלא לקזזם כנגד הדיבידנד.
צעד חריג זה מצד רשות המיסים בא על מנת להקל על הנישומים ולסייע להם לקזז באופן שוטף את ההפסדים שספגו במסגרת המשבר הפיננסי וזאת במקום להמתין עד למועד הגשת וקליטת הדיווח השנתי.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2009

הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית לעניין סעיף 64א בפקודת מס הכנסה עשויה להקנות מחד מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה). 
ואולם חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2009 צריכה להגיש בקשה עד ליום 30 בנובמבר 2008.
להלן יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

דיווחים נדרשים לתום שנת המס 2008 ותחילת שנת 2009- נובמבר 2008

לקראת תום שנת המס 2008 מצאנו לנכון להסב את תשומת לבכם בדבר דיווחים הנדרשים להימסר לרשויות המס עם סיומה של שנת מס, או מיד עם תחילתה של שנת המס 2009.
בהתאם לכך תוכלו למצוא בפניכם מספר סוגיות הדורשות את ערנותכם ועמידה בזמני הדיווח השונים.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

הערכות עד תום שנת המס - קיזוז הפסדים משוק ההון - נובמבר 2008

בחודשים האחרונים אנו עדים לקיומו של משבר פיננסי כמעט חסר תקדים הפוקד את שוק ההון העולמי. מציאות חדשה זו הביאה עימה ירידות דרסטיות בשוויים של מרבית ניירות ערך הנסחרים בשווקים השונים.
עקב סיטואציה זו מצאנו לנכון להביא לידיעתכם את  האפשרויות הקיימות לקיזוז ההפסדים שנוצרו בעת מימושם של ניירות הערך השונים המצויים בתיק השקעותיכם. להלן יפורטו הוראות פקודת מס הכנסה ביחס לאפשרות קיזוז הפסדים וכן המלצות שונות להתנהלות טרם סיומה של שנת המס 2008.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

תקנות "פחת מואץ"

ביום 22 ביוני 2008 חתם שר האוצר, רוני בר און, על התקנות ככלי נוסף לעידוד ההשקעות בענפי התעשייה, החקלאות , הבנייה והמלונאות.
לנוחיותכם מצ"ב נוסחן המלא של התקנות.
להלן תמצית ההוראות שנקבעו במסגרת התקנות (ראה קובץ PDF).

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

הארכת מועד החזרה מבחינת יישום הוראות התקנות הדולאריות

ביום 29  למאי 2008 פורסמו ברשומות תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעות חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת) (תיקון), התשס"ח-2008 (להלן: "התיקון") אשר קבעו כי נישומים אשר בחרו להחיל על עצמם את תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעות חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ"ו-1988 (להלן: "התקנות הדולריות") רשאים לחזור מבחירתם בשנות המס 2007 או 2008 וזאת בהודעה לפקיד השומה שתוגש עד ליום 31 במאי 2008.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 16- מאי 2008

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה: ביטול מס מכירה, תיקון שיעורי מס היסטוריים המוטלים על השבח בידי יחיד וחברות, העלאת שווי שימוש בכלי רכב, ניכוי הוצאות רכב, קבוצות מחיר לקביעת שווי רכב על פי תקנות התעבורה. עדכוני פסיקה: תיקון דוח וחזרה מפרה רולינג לאחר יישומו, תשלום שוחד -האם מהווה הוצאה מוכרת . 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

טופס 1213 – תכנוני מס החייבים בדיווח – מס הכנסה ומיסוי מקרקעין- אפריל 2008

טופס 1213 פורסם בהתייחס לתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח) (הוראת שעה), התשס"ז –2006 (להלן -  "התקנות"), אשר נחקקו בעקבות תיקון 147 לפקודת מס הכנסה, ומפרטות את הפעולות עליהן יש לדווח בדוח על פי סעיף 131 לפקודה. תחולת התקנות האמורות הינה לגבי פעולות שיתבצעו בשנות המס 2007 עד 2009.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

זיכוי עקיף ממס זר בשל חברה נינה-היתכן? - מרץ 2008

חברות ישראליות רבות פועלות בחו"ל, בדרך כלל, באמצעות הקמת חברות מקומיות במדינות שונות ברחבי הגלובוס. הגם שלכל חברה ישראלית ייתכן תחום פעילות שונה במדינה שונה, עדיין קיים לכל החברות הישראליות הנ"ל אינטרס אחד משותף והוא למקסם את הרווח הנקי "עד הבית", כלומר למקסם את הרווחים נטו הנותרים בידי החברה הישראלית לאחר משיכת רווחי הפעילות בחו"ל כדיבידנד אל החברה הישראלית.

 להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

דיווח שנתי על ניכויים במקור - מרץ 2008

ביום 17 בדצמבר 2007 התקבל החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (חוק מס הכנסה שלילי), התשס"ח – 2007 (להלן: "החוק החדש").

על פי החוק החדש כל מעביד צריך לדווח על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) וכל מנכה אחר צריך לדווח על ניכויים במקור שאינם משכורת ושכר עבודה (טופס 856) באופן מקוון בלבד - באמצעות האינטרנט או מחשב שע"מ. החוק החדש חל על הדיווחים לשנת מס 2007 ואילך.

 להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

ביטול חוק התיאומים ותיקון סעיפים 3(ט) ו-3(י) לפקודת מס הכנסה - מרץ 2008

ביום 26 בפברואר 2008, התקבל בכנסת בקריאה שניה ושלישית חוק מס הכנסה (תיקון 20), התשס"ח-2008 (להלן – "התיקון") אשר מבטל את תחולתו של חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) התשמ"ה-1985 (להלן – "חוק התיאומים") החל משנת המס 2008 ובהתחשב בהוראות המעבר כפי שנקבעו במסגרת תיקון 20 לחוק התיאומים (להלן – "הוראות המעבר").

 להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

מחירי העברה - מרץ 2008

במסגרת הרפורמה במס הכנסה (תיקון 132) נחקק סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה העוסק ב"מחירי העברה".  הסעיף קובע חובת דיווח לכל עסקה בינלאומית שנעשתה על-ידי צדדים ששוררים ביניהם יחסים מיוחדים. תחולת התיקון הותנתה בהתקנת תקנות שהותקנו בנובמבר 2006 -תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), התשס"ז – 2006 (להלן: "התקנות").

 להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 15 - נובמבר 2007

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ופסיקה: הצעת חוק מיסוי מקרקעין (תיקון 161), חוק מיסוי מקרקעין (תיקון 59), ניכוי הוצאות מימון בשל הלוואה שניטלה לצורך חלוקת דיבידנד, הוצאות רבית ריאלית ביחס להלוואות שנלקחו לתשלום מס רכוש, כניכוי לצרכי מס שבח.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

תיקון 159 - נובמבר 2007

תיקון פקודת מס הכנסה (159) התשס"ח 2007 מאריך את מועד התשלום בגין הכנסות מדמי שכירות בידי יחיד שבחר להכיל על הכנסות מדמי שכירות את הוראות סעיף 122 לפקדות מס הכנסה.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

מבזק מס

בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2008 - אוקטובר 2007

הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית לעניין סעיף 64א בפקודת מס הכנסה עשויה להקנות מחד מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה).
ואולם חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2008 צריכה להגיש בקשה עד ליום 30 בנובמבר 2007.
במבזק זה יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 14- ספטמבר 2007

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה, חוזרים מקצועיים ועדכוני פסיקה: תקנות לעידוד השקעות הון, צו מס הכנסה למניעת מסי כפל (מולדובה), הנחיות ביניים בעניין ביטול מס מכירה והגדל הפטור ממס הרכישה, שימוש בנוסחת החישוב הלינארי במס שבח. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 13- ספטמבר 2007

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ועדכוני פסיקה: חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (158), חוק סיוע לשדרות ויישובי הנגב המערבי, חובת תשלום מע"מ בהיעדר התייחסות הצדדים להסכם ביניהם, מחיר העסקה נכון להטלת מע"מ בעסקאות למתן שירותי אחזקת בניינים, עסקה מלאכותית בהתקשרות למתן שירותי בניה. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 12- אוגוסט 2007

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ועדכוני פסיקה: רישום כלי רכב בבעלות תאגיד על שם הנהג המשתמש, פריסת מענק פרישה תוך ניצול הפטור לנכה, תיאום מקדמות ששולמו בגין הוצאות עודפות, מכירת מוניטין, תרומות כהכנסה חייבת, הנחה במס שבח. 

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן

עלון לענייני מיסים

גיליון 11- מאי 2007

בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה, מאמרים ועדכוני פסיקה: שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות, ניכוי הוצאות מסוימות של מתנדב במוסד ציבורי, גופים הפטורים ממס על פי הוראות סעיף 9(2) לפקודה, צו שלא יצא מידי פקיד השומה במסגרת הזמן הקבועה בחוק לא ייחשב כצו שהוצא, קיזוז הפסדים "רגילים" מהכנסות מפעל מאושר, יתרת הלוואות כהכנסה בידי בעל המניות, פירוק חברה כעסקה מלאכותית.

להמשך לחץ/י כאן

להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן